限額扣減稅收的優(yōu)惠
根據(jù)蘇財稅〔2019〕24號和蘇財稅〔2022〕7號文件精神,明確:
(一)自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,我省限額標準為14400元。
(二)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,我省定額標準為9000元。
企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額,在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的,以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了,如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
(三)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用上文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的,企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不得重復享受。
上文所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
至2023年12月31日,納稅人享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
上述優(yōu)惠享受方式:自行判別符合優(yōu)惠條件,在納稅申報時可直接享受,留存相關資料備查即可。
政策依據(jù):《轉(zhuǎn)發(fā)財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(蘇財稅〔2019〕25號)和蘇財稅[2022]7號文件
個人所得稅
(一)自2003年5月1日起,從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征個人所得稅。
上述優(yōu)惠享受時需報送以下資料:
(1)《納稅人減免稅備案登記表》;
(2)師(含)以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復印件;
(3)取得收入的相關證明材料。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)第一條、第三條、第四條。
(二)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金免征個人所得稅。
上述優(yōu)惠享受時需報送以下資料:
(1)《納稅人減免稅備案登記表》;
(2)居民身份證或其他證明身份的合法證件。
政策依據(jù):《中華人民共和國個人所得稅法》第四條。
增值稅
軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)按以下規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠:
(1)從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
(2)為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)項。
耕地占用稅
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準后,可以免征或者減征耕地占用稅。
上述優(yōu)惠享受時需報送以下資料:
(1)《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
(2)縣級人民政府批準的農(nóng)村居民困難減免批復文件復印件。
(3)申請人身份證明原件。
政策依據(jù):《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條(注:《中華人民共和國耕地占用稅法》自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止)。
隨軍家屬的個人所得稅和增值稅優(yōu)惠
(一)自2000年1月1日起,對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征個人所得稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定,享受一次免稅政策。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕84號)第二條至第四條。
(二)隨軍家屬就業(yè)按以下規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠:
(1)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。
(2)從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自辦理稅務登記事項之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。
按照上述規(guī)定,每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項。
其他普惠性稅收優(yōu)惠
小微企業(yè)優(yōu)惠
(一)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
(二)對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
(三)對增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
(四)增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
(以上優(yōu)惠執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日)
政策依據(jù):《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財稅〔2019〕13號)第一條、第二條、第三條、第四條,《江蘇省財政廳 國家稅務總局江蘇省稅務局關于貫徹落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(蘇財稅〔2019〕15號)第一條、第二條。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策
(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(三)天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(以上優(yōu)惠執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日)
政策依據(jù):《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第一條;《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財稅〔2019〕13號)第五條。
研發(fā)費用加計扣除
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策依據(jù):《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號) 第一條。
高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。
掃一掃在手機打開當前頁
|