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常財(cái)行資〔2008〕5號(hào)

市各部、委、辦、局，各有關(guān)單位：

為加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理，促進(jìn)賬銷案存資產(chǎn)的清理回收，盤活不良資產(chǎn)，特制定《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：1．常州市市級(jí)行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法

      2．賬銷案存資產(chǎn)清理情況表

常州市財(cái)政局

二○○八年十月十日

主題詞：賬銷案存資產(chǎn)　管理　辦法　通知

常州市財(cái)政局辦公室　　　　　　　　　　　　　　　　　　2008年10月10日印發(fā)

共印500份

附件1：

常州市市級(jí)行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法

第一章　總　則

第一條　為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范市級(jí)行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)賬銷案存資產(chǎn)的清理回收，盤活不良資產(chǎn)，根據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）、《常州市行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)辦法》（常清辦〔2006〕3號(hào)）、《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（常財(cái)行資〔2007〕10號(hào)）以及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱行政事業(yè)單位，是指市級(jí)機(jī)關(guān)、檢察院、法院、各類占有和使用國(guó)有資產(chǎn)的市屬事業(yè)單位，人民團(tuán)體，以及上述單位出資成立的其他單位（以下簡(jiǎn)稱各單位）。

第三條　本辦法適用于各單位在清產(chǎn)核資、單位分立、合并、撤銷、行政隸屬關(guān)系改變、日常的資產(chǎn)處置管理過程中清理出來的，屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作。

第四條　本辦法所稱賬銷案存資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)已核銷的不良資產(chǎn)，但尚未形成最終事實(shí)損失，即在會(huì)計(jì)上作核銷處理的同時(shí)，在賬外設(shè)置備查賬并實(shí)施專項(xiàng)管理的資產(chǎn)。

第五條　本辦法所稱資產(chǎn)的事實(shí)損失，是指有確鑿的事實(shí)和合法的證據(jù)，表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)且不可恢復(fù)的滅失，并且不能給單位帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)損失。

第二章　賬銷案存資產(chǎn)的管理職責(zé)和管理原則

第六條　賬銷案存資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的組成部分，各單位應(yīng)認(rèn)真履行資產(chǎn)管理職責(zé)，組織專門力量進(jìn)行專項(xiàng)管理，積極清理追索，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第七條　各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各單位財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任；各單位的審計(jì)、監(jiān)察、紀(jì)檢等部門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第八條　各單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定賬銷案存資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度；按照“一賬一案”的原則，建立賬銷案存資產(chǎn)的財(cái)務(wù)備查登記簿，詳細(xì)記錄賬銷案存資產(chǎn)的相關(guān)合同、財(cái)務(wù)核銷的憑證資料、追索回收以及銷案等情況，并保存有關(guān)的檔案；負(fù)責(zé)回收資金的入賬、核算；向上級(jí)資產(chǎn)管理部門（或授權(quán)管理單位）和本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告賬銷案存資產(chǎn)管理的有關(guān)情況，接受監(jiān)督檢查；協(xié)助資產(chǎn)管理部門做好賬銷案存資產(chǎn)的清理、追索工作。

第九條　各單位的資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)制定本部門范圍內(nèi)賬銷案存資產(chǎn)的備查賬簿，并與財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)備查登記簿記錄核對(duì)一致，負(fù)責(zé)保存有關(guān)檔案；負(fù)責(zé)相關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索工作，及時(shí)將收回的資金和其他資產(chǎn)交有關(guān)部門處理；協(xié)助財(cái)務(wù)部門向上級(jí)主管部門和本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告賬銷案存資產(chǎn)管理的有關(guān)情況，接受監(jiān)督檢查。

第三章　賬銷案存資產(chǎn)的范圍與存案要求

第十條　賬銷案存資產(chǎn)包括債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)和實(shí)物性資產(chǎn)。

（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、暫付款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)目铐?xiàng)等。

（二）投資性資產(chǎn)包括有價(jià)證券和對(duì)外投資。

（三）實(shí)物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)等。

第十一條　各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照“一賬一案”的原則設(shè)置賬銷案存資產(chǎn)的備查登記簿，具體按照債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)、實(shí)物性資產(chǎn)設(shè)置三類資產(chǎn)的備查總賬；并相應(yīng)地設(shè)置應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、暫付款、有價(jià)證券、對(duì)外投資、存貨、固定資產(chǎn)等二級(jí)分類備查賬；再按照各類資產(chǎn)的具體情況設(shè)置明細(xì)備查賬。

第十二條　賬銷案存資產(chǎn)的存案要求：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)核銷資產(chǎn)損失時(shí)，除進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)處理外，凡不符合銷案條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核銷損失的有關(guān)依據(jù)，同時(shí)在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的增加；

（二）通過清理收回現(xiàn)金或其他資產(chǎn)時(shí)，除及時(shí)進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)處理外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收回資產(chǎn)的有關(guān)依據(jù)，同時(shí)在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的減少；

（三）建立賬銷案存資產(chǎn)的定期核對(duì)制度。

第十三條　備查賬簿及其他資料應(yīng)當(dāng)建立專門檔案管理制度，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定妥善保管。

第四章　賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索

第十四條　各單位應(yīng)成立專門工作小組或機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任。清理與追索工作應(yīng)堅(jiān)持公開、透明原則，并接受單位審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)督。

第十五條　各單位對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)處理的呆（壞）賬，除有司法部門證明材料證實(shí)無法追索外，均要做到賬銷案存，并通過經(jīng)濟(jì)、法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。依法組織力量對(duì)債務(wù)人情況進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)，對(duì)有能力償還債權(quán)的，應(yīng)依法組織催收；對(duì)償付有暫時(shí)困難，又確有收回可能的債權(quán)，應(yīng)建立跟蹤監(jiān)督制度；對(duì)確屬無法收回的，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門反饋信息。

第十六條　清理和追索賬銷案存投資性資產(chǎn)，涉及被投資企業(yè)破產(chǎn)和清算的，如果屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織被投資企業(yè)破產(chǎn)或清算；如果屬于無控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和清算工作，維護(hù)單位合法權(quán)益，最大限度降低損失。

第十七條　清理和追索賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)中，屬于賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組和折價(jià)出售等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論并形成決定，同時(shí)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后進(jìn)行。

第十八條　賬銷案存實(shí)物性資產(chǎn)的清理，應(yīng)當(dāng)按照《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（常財(cái)行資〔2007〕10號(hào)）文件規(guī)定，配合財(cái)政部門、授權(quán)管理單位及委托處置機(jī)構(gòu)認(rèn)真做好資產(chǎn)變現(xiàn)處置工作，最大限度地合理收回殘值，并按規(guī)定上繳非稅收入專戶。

第十九條　賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金及其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”或形成賬外資產(chǎn)。

第五章　賬銷案存資產(chǎn)的銷案依據(jù)和程序

第二十條　債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件或執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被撤銷、被注銷、被吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告或清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡的，應(yīng)當(dāng)取得公安部門出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)集體討論批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（九）其他足以證明債權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

第二十一條　投資性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件或執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商執(zhí)照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢文件；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及執(zhí)行完畢證明；

（五）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資變現(xiàn)損失，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

（六）其他足以證明投資確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

第二十二條　實(shí)物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）需要拆除、報(bào)廢、變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報(bào)廢、變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的，應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；

（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或被變賣證明；

（六）其他足以證明實(shí)物資產(chǎn)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

第二十三條　各單位賬銷案存資產(chǎn)的銷案應(yīng)遵循以下工作程序：

（一）單位內(nèi)部相關(guān)管理（資產(chǎn)或業(yè)務(wù)）部門提出銷案報(bào)告，說明賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

（二）單位內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等相關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出銷案審核意見；

（三）單位財(cái)務(wù)部門對(duì)銷案報(bào)告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出銷案復(fù)核意見；

（四）銷案報(bào)告應(yīng)報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準(zhǔn)，并形成相關(guān)文件；

（五）債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)；

（六）根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準(zhǔn)的文件、授權(quán)管理單位的批準(zhǔn)文件、同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)批復(fù)文件及相關(guān)證據(jù)，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。

第二十四條　各單位在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算時(shí)應(yīng)同時(shí)附報(bào)賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容包括：

（一）單位賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況；

（二）單位對(duì)于追索收回的資金或殘值的入賬處理情況；

（三）單位賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案具體情況；

（四）其他需要說明的事項(xiàng)。

第二十五條　各單位應(yīng)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照檔案保管規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料主要包括：

（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；

（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

（六）其他相關(guān)材料。

第六章　工作責(zé)任及監(jiān)督

第二十六條　各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級(jí)主管單位以及同級(jí)財(cái)政部門將責(zé)令限期改正：

（一）未遵循本辦法規(guī)定，擅自對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；

（二）未按規(guī)定對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改，因內(nèi)部管理原因又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；

（三）未按照規(guī)定對(duì)工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的；

（四）未按照規(guī)定向上級(jí)主管單位及同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送賬銷案存資產(chǎn)管理有關(guān)資料和情況的。

第二十七條　各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級(jí)主管單位和同級(jí)財(cái)政部門將追究單位、單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責(zé)任：

（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進(jìn)行私下交易、從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價(jià)出售或無償被其他單位、個(gè)人占有的；

（三）對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫”或私分、侵占的；

（四）其他嚴(yán)重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為。

第七章　附　則

第二十八條　事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企過程中核銷的賬銷案存資產(chǎn)的管理，按照市有關(guān)改制企業(yè)不良資產(chǎn)的處理規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條　各轄市、區(qū)財(cái)政局可參照本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定具體的管理辦法。

第三十條　本暫行辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條　本暫行辦法自2008年11月1日起執(zhí)行。

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