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信息名稱:財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知
索 引 號:01410963x/2010-00058
法定主動公開分類: 公開方式:主動公開
文件編號:財稅〔2009〕167號 發(fā)布機(jī)構(gòu):財政部 國稅總局 證監(jiān)會
生成日期:2009-12-31 公開日期:2010-03-15 廢止日期:有效
內(nèi)容概述:個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題
財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知
財稅〔2009〕167號

財    政    部

國 家 稅 務(wù) 總 局

證    監(jiān)    會

 

財稅〔2009167

 


財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司

限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知

 

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局,上海、深圳證券交易所,中國證券登記結(jié)算公司: 

為進(jìn)一步完善股權(quán)分置改革后的相關(guān)制度,發(fā)揮稅收對高收入者的調(diào)節(jié)作用,促進(jìn)資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售流通股(以下簡稱限售股)取得的所得征收個人所得稅有關(guān)問題通知如下: 

一、自201011日起,對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。 

二、本通知所稱限售股,包括: 

1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份,以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股(以下統(tǒng)稱股改限售股); 

2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后,首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股(以下統(tǒng)稱新股限售股); 

3.財政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。 

三、個人轉(zhuǎn)讓限售股,以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入,減除股票原值和合理稅費后的余額,為應(yīng)納稅所得額。即: 

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費) 

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 

本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入,是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值,是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。合理稅費,是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關(guān)的稅費。 

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的,不能準(zhǔn)確計算限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。 

四、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,以限售股持有者為納稅義務(wù)人,以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 

五、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅,采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款,于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時,應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開具《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》,并納入專戶存儲。 

根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況,對不同階段形成的限售股,采取不同的征收管理辦法。 

(一)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股,證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價,或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入,按照計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額,適用20%稅率,計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額。 

納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額,與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的,納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi),持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,按照重新計算的應(yīng)納稅額,辦理退(補(bǔ))稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜,已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。 

(二)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股,按照證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費,以實際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額,適用20%稅率,計算直接扣繳個人所得稅額。 

六、納稅人同時持有限售股及該股流通股的,其股票轉(zhuǎn)讓所得,按照限售股優(yōu)先原則,即:轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股,按規(guī)定計算繳納個人所得稅。 

七、證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項征收管理工作,并于每月15日前,將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。限售股減持信息包括:股東姓名、公民身份號碼、開戶證券公司名稱及地址、限售股股票代碼、本期減持股數(shù)及減持取得的收入總額。證券機(jī)構(gòu)有義務(wù)向納稅人提供加蓋印章的限售股交易記錄。 

八、對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得,繼續(xù)免征個人所得稅。 

九、財政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作,切實做好政策實施的各項工作。 

請遵照執(zhí)行。 

 

財政部 國家稅務(wù)總局證監(jiān)會

二○○九年十二月三十一日

 

主題詞:股票 個人所得稅 通知 

信息公開選項:主動公開 

抄送:國務(wù)院辦公廳,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處,各證券公司。 

財政部辦公廳        印發(fā)300份      20091231印發(fā)


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