關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省非營利組織
認(rèn)定辦法(試行)》的通知
各轄市財(cái)政局、國稅局、地稅局,各區(qū)財(cái)政局,市區(qū)各國、地稅分局:
現(xiàn)將江蘇省財(cái)政廳、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法試行的通知》(蘇財(cái)規(guī)〔2010〕14號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并補(bǔ)充意見如下,請遵照執(zhí)行。
1.江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法(試行)第三條中:“經(jīng)縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,由縣財(cái)政局、國稅局、地稅局進(jìn)行資格認(rèn)定?!本臀沂卸?,縣級即是金壇市和溧陽市。
2.江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法(試行)第六條中:“需報(bào)市級認(rèn)定的非營利組織的申請材料由非營利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)市稅務(wù)機(jī)關(guān)”,現(xiàn)明確:需報(bào)市級認(rèn)定的非營利組織的申請材料由非營利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在十五個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法(試行)第六條中:“需報(bào)省級認(rèn)定的非營業(yè)組織的申請材料由非營利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)”,現(xiàn)明確:需報(bào)省級認(rèn)定的非營業(yè)組織的申請材料由非營利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,于每年9月20日前報(bào)市級稅務(wù)機(jī)關(guān),市級稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月底前報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)。2010年度申請材料上報(bào)于10月30日前完成。
附件:江蘇省財(cái)政廳、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法試行的通知》(蘇財(cái)規(guī)〔2010〕14號(hào))
常州市財(cái)政局
常州市國稅局
常州市地稅局
二○一○年十月二十二日
關(guān)于印發(fā)《江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定
辦法(試行)》的通知
各市、縣財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,省國家稅務(wù)局直屬分局,省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局,各有關(guān)單位:
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]123號(hào))規(guī)定要求,結(jié)合我省實(shí)際,我們制定了《江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
2008年前(含2008年)已經(jīng)成立的非營利組織,應(yīng)當(dāng)提供所屬期為2008年度和2009年度兩年的申報(bào)資料,通過認(rèn)定的,自2008納稅年度起享受優(yōu)惠。2009年成立的非營利組織,應(yīng)當(dāng)提供所屬期為2009年度的申報(bào)資料,通過認(rèn)定的,自2009納稅年度起享受優(yōu)惠。
附件:1.江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法(試行)
2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資
格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》
江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局
二○一○年五月三十一日
附件一:
江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法(試行)
第一條為加強(qiáng)對非營利組織免稅資格管理,保障社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展,根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
第二條 依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場所,以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織,申請非營利組織免稅資格的,按照本辦法執(zhí)行。
第三條各級財(cái)政、稅務(wù)部門負(fù)責(zé)本級非營利性組織免稅資格的認(rèn)定工作。經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,由省財(cái)政廳、國稅局、地稅局進(jìn)行資格認(rèn)定。經(jīng)市(地)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,由市財(cái)政局、國稅局、地稅局進(jìn)行資格認(rèn)定。經(jīng)縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,由縣財(cái)政局、國稅局、地稅局進(jìn)行資格認(rèn)定。
第四條 申請非營利組織免稅資格認(rèn)定的單位,必須同時(shí)具備以下條件:
(一)從事公益性或者非營性性活動(dòng),且活動(dòng)范圍主要在中國境內(nèi);
(二)取得的收入除用于與該組織正常活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);
(三)財(cái)產(chǎn)及其孽息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;
(四)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會(huì)公告;
(五)投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;
(六)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不得變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),其中:工作人員平均工資水平不超過上年稅務(wù)登記所在省轄市市級統(tǒng)計(jì)部門公布的上年度職工平均工資水平乘以2得出的數(shù)額。上年度是指申報(bào)資料所屬年度的上一年度;
(七)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”;
(八)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
第五條符合本辦法第四條所列條件的非營利組織申請享受免稅資格,需報(bào)送以下材料:
(一)江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定申請表(見附表);
(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場所的管理制度;
(三)稅務(wù)登記證復(fù)印件;
(四)非營利組織登記證復(fù)印件;
(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告,報(bào)告內(nèi)容應(yīng)涵蓋申請前一會(huì)計(jì)年度的資金來源及使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)告、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況及非營利組織工作人員的平均工資水平;
(六)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請前一年度的年度檢查結(jié)論;
當(dāng)年新辦非營利組織僅需提供上述(一)、(二)、(三)、(四)項(xiàng)資料。
第六條需報(bào)省級認(rèn)定的非營利組織的申請材料由非營利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān);需報(bào)市級認(rèn)定的非營利組織的申請材料由非營利組織所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)市稅務(wù)機(jī)關(guān);由縣級認(rèn)定的非營利組織的申請材料,直接報(bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第七條非營利組織免稅資格的認(rèn)定,原則上每年辦理一次。初次申請非營利組織免稅資格認(rèn)定的單位應(yīng)在每年9月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送免稅資格申請材料。
財(cái)政、稅務(wù)部門在聯(lián)合審核后于每年12月底前予以公布,并同時(shí)報(bào)上級財(cái)政、稅務(wù)部門備案。
第八條非營利組織免稅資格的有效期為五年,自申報(bào)資料所屬年度起計(jì)算。
非營利組織應(yīng)在期滿當(dāng)年9月底前提出復(fù)審申請,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。
非營利組織提出復(fù)審申請時(shí),需按照本辦法第五條的規(guī)定報(bào)送相應(yīng)材料。
第九條取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照要求及時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。對納稅申報(bào)收入中符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù),免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
取得免稅資格的非營利組織,對納稅申報(bào)收入中不符合免稅條件的收入,照章征收企業(yè)所得稅。
非營利組織的應(yīng)稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其相關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分開核算,劃分不清的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第十條未經(jīng)認(rèn)定的非營利組織,其所有收入一律不得享受免稅待遇,應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
第十一條已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織在資格有效期內(nèi),存在不符合本辦法第四條所規(guī)定條件情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)暫停其享受當(dāng)年度的稅收優(yōu)惠,并由認(rèn)定機(jī)關(guān)發(fā)布公告,取消其免稅資格。
第十二條已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格,并由認(rèn)定機(jī)關(guān)予以公告。
(一)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的;
(二)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的;
(三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的;
(四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng),變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的;
(五)因違反《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的;
(六)受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。
因上述第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的申請;因上述規(guī)定的除第(一)項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。
第十三條本辦法由省財(cái)政廳會(huì)同省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第十四條本辦法自2010年7月l日起施行。
附件二:
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅
資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第八十四條的規(guī)定,現(xiàn)對非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題明確如下:
一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織,必須同時(shí)滿足以下條件:
?。ㄒ唬┮勒諊矣嘘P(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織;
?。ǘ氖鹿嫘曰蛘叻菭I利性活動(dòng),且活動(dòng)范圍主要在中國境內(nèi);
?。ㄈ┤〉玫氖杖氤糜谂c該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);
(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;
?。ㄎ澹┌凑盏怯浐硕ɑ蛘哒鲁桃?guī)定,該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會(huì)公告;
?。┩度肴藢ν度朐摻M織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;
?。ㄆ撸┕ぷ魅藛T工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;
(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”;
(九)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
二、經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,凡符合規(guī)定條件的,應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請,并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料;經(jīng)市(地)級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,凡符合規(guī)定條件的,分別向其所在地市(地)級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請,并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。
財(cái)政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限,對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn),并定期予以公布。
三、申請享受免稅資格的非營利組織,需報(bào)送以下材料:
?。ㄒ唬┥暾垐?bào)告;
?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場所的管理制度;
(三)稅務(wù)登記證復(fù)印件;
?。ㄋ模┓菭I利組織登記證復(fù)印件;
(五)申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況;
?。┚哂匈Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告;
?。ㄆ撸┑怯浌芾頇C(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論;
?。ò耍┴?cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
四、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。
非營利組織免稅資格復(fù)審,按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。
五、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定,辦理稅務(wù)登記,按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù),免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時(shí),剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審查,當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入,免予征收企業(yè)所得稅;當(dāng)年不符合免稅條件的收入,照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的,應(yīng)及時(shí)報(bào)告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門,由其進(jìn)行復(fù)核。
核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限,對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核不合格的,取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。
六、已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格:
?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的;
?。ǘ┰谏暾堈J(rèn)定過程中提供虛假信息的;
?。ㄈ┯刑颖芾U納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的;
?。ㄋ模┩ㄟ^關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng),變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的;
(五)因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的;
(六)受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。
因上述第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請;因上述規(guī)定的除第(一)項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織,財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。
七、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。
中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二○○九年十一月十一日
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