《》已于1998年1月6日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

第一章　總則

    第一條　為了規(guī)范行政單位的財務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位的財務(wù)管理，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則。

　　第二條　中華人民共和國境內(nèi)各級行政機(jī)關(guān)和實行預(yù)算管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱行政單位）的財務(wù)活動，適用本規(guī)則。

　　第三條　行政單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費；量入為出，保證重點，兼顧一般；注重資金使用效益。

　　第四條　行政單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　?。ㄒ唬┖侠砭幹菩姓挝活A(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，保障行政單位正常運轉(zhuǎn)的資金需要；

　?。ǘ┒ㄆ诰幹曝攧?wù)報告，如實反映行政單位預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行財務(wù)活動分析；

　　（三）建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對行政單位財務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督；

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)行政單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；

　?。ㄎ澹π姓挝凰鶎俨w口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)、監(jiān)督；

　?。┘訌?qiáng)對非獨立核算機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財務(wù)管理，實行內(nèi)部核算辦法。

　　第五條　行政單位的財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

　　行政單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財務(wù)會計人員，進(jìn)行獨立核算。人員編制省、財務(wù)工作量小的單位，可以實行單據(jù)報帳制度。

第二章　單位預(yù)算管理

　　第六條　行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。

　　行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第七條　按照經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級次：

　?。ㄒ唬┫蛲壺斦块T報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為主管預(yù)算單位；

　　（二）向上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為二級預(yù)算單位；

　?。ㄈ┫蛲壺斦块T或者上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，沒有下級撥款單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。

　　第八條　各級預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級次報領(lǐng)、核撥經(jīng)費，并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報告。

　　第九條　財政部門對行政單位實行收支統(tǒng)一管理，定額、定期撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。

　　第十條　行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

　　行政單位的預(yù)算外資金收入和其他收入應(yīng)當(dāng)首先用于彌補(bǔ)經(jīng)常性支出不足和必要的專項支出。

　　第十一條　行政單位預(yù)算依照下列程序編報和審批：

　　（一）行政單位根據(jù)年度工作計劃和收支增減因素，提出收支概算，逐級匯總報送同級財政部門；

　?。ǘ┴斦块T參照行政單位提出的收支概算，審核分配單位預(yù)算指標(biāo)；

　?。ㄈ┬姓挝桓鶕?jù)分配的單位預(yù)算指標(biāo)正式編制年度預(yù)算，并逐級匯總報送同級財政部門；

　?。ㄋ模┴斦块T正式批復(fù)行政單位預(yù)算。

　　第十二條　行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。

　　行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中，財政部門核定的財政預(yù)算撥款收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入，原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序逐級報送主管預(yù)算單位或者財政部門審批。非撥款收入部分發(fā)生變化，需要相應(yīng)調(diào)整支出的，由行政單位自行調(diào)整并報送主管預(yù)算單位或者財政部門備案，主管預(yù)算單位或者財政部門批復(fù)決算時審核確認(rèn)。

第三章　收入管理

　　第十三條　收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政預(yù)算撥款收入、預(yù)自外資金收入以及其他合法收入。

　　財政預(yù)算撥款收入，是指財政部門核撥給行政單位的財政預(yù)算資金。

　　預(yù)算外資金收入，是指財政部門從財政專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財政部門核準(zhǔn)由行政單位按照計劃使用，不上繳財政專戶的少量預(yù)算外資金。

　　其他收入，是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。

　　行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理。

　　第十四條　行政單位各項收入的取得，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，及時入帳，并按照財務(wù)管理的要求，分項如實填報。

　　第十五條　行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算的罰沒收入、行政性收費收入和基金，以及應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金，不屬于行政單位的收入，必須及時足額上繳。

第四章　支出管理

　　第十六條　支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的資金耗費。

　　第十七條　行政單位支出，包括經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出。

　　經(jīng)常性支出，是指行政單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　專項支出，是指行政單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　自籌基本建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn)用財政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。

　　本條第二款、第三款支出，分別按其用途列入相應(yīng)的預(yù)算科目。

　　第十八條　行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理，防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目，應(yīng)當(dāng)集體討論決定。各項資金的安排使用情況，應(yīng)當(dāng)按照財政部門的要求分別反映。

　　第十九條　行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必需的開支，并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

　　行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二十條　行政單位的專項支出，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用，并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財政部門報送專項支出情況表和文字報告，接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。

　　第二十一條　行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制自籌基本建設(shè)支出。確需安排支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)。核批后的自籌基本建設(shè)資金，納入基本建設(shè)財務(wù)管理。

第五章　結(jié)余管理

　　第二十二條　結(jié)余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。

　　第二十三條　行政單位結(jié)余不提取基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；其中，已完成項目的專項經(jīng)費結(jié)余，報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準(zhǔn)后，方可使用。

第六章　資產(chǎn)管理

　　第二十四條　資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　第二十五條　流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。

　　第二十六條　固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

　　一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

　　第二十七條　行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財務(wù)部門統(tǒng)一建帳、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。行政單位應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點，保證帳帳相符，帳實相符。年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點。

　　第二十八條　行政單位應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款帳戶。

　　行政單位開設(shè)銀行存款帳戶，應(yīng)當(dāng)報主管預(yù)算單位或者同級財政部門審批。

　　第二十九條　行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛帳。

　　第三十條　行政單位所需的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行配置。

　　第三十一條　行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應(yīng)當(dāng)及時登記入帳；減少時，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù)，進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第三十二條　行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入，應(yīng)當(dāng)首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造。

第七章　應(yīng)繳款項和暫存款項的管理

　　第三十三條　應(yīng)繳款項是指行政單位依法取得并應(yīng)當(dāng)上繳國庫的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金等款項，包括按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的罰沒收入、行政性收費、基金以及暫未納入預(yù)算管理但應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金。

　　第三十四條　行政單位取得罰沒收入、行政性收費、基金等收入，應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)。

　　行政單位取得各種應(yīng)繳款項，應(yīng)當(dāng)及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶，不得挪用、截留或者坐支。

　　第三十五條　暫存款項是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項。

　　第三十六條　行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛帳。

第八章　行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理

　　第三十七條　行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和主管預(yù)算單位的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。

　　劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)，編制有關(guān)財務(wù)報表，提供資產(chǎn)目錄以及往來款項清單，提出資產(chǎn)作價依據(jù)和往來款項的處理意見，辦理國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并妥善處理各項遺留問題。

　　第三十八條　劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后，分別按照下列規(guī)定處理：

　　（一）轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。

　?。ǘ┺D(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國家資本金。

　?。ㄈ┏蜂N的行政單位，其全部資產(chǎn)由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。

　?。ㄋ模┖喜⒌男姓挝唬淙抠Y產(chǎn)移交新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)，由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。

第九章　財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第三十九條　財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。

　　第四十條　行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

　　第四十一條　財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細(xì)表、專項支出情況表等有關(guān)附表。

　　財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)反映本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動的情況，說明影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進(jìn)意見等。

　　第四十二條　財務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。

　　財務(wù)分析的指標(biāo)主要是：支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出比重、人員經(jīng)費占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點，增加財務(wù)分析指標(biāo)。

　　第四十三條　行政單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件，真實、準(zhǔn)確、完整地編制財務(wù)報告，認(rèn)真進(jìn)行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。

第十章　財務(wù)監(jiān)督

　　第四十四條　財務(wù)監(jiān)督是行政單位根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級預(yù)算單位的財務(wù)活動進(jìn)行審核、檢查的行為。

　　第四十五條　行政單位財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬︻A(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核、檢查；

　?。ǘΩ黜検杖牒椭С龅姆秶蜆?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、檢查；

　?。ㄈτ嘘P(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進(jìn)行檢查督促；

　?。ㄋ模`反財務(wù)規(guī)章制度的問題進(jìn)行檢查糾正。

　　第四十六條　行政單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度和崗位責(zé)任制，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

第十一章　附則

　　第四十七條　行政單位的基本建設(shè)投資、外事經(jīng)費、社會保障經(jīng)費的財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第四十八條　列為行政編制并接受財政撥款的社會團(tuán)體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進(jìn)行財務(wù)活動時，依照本規(guī)則執(zhí)行。

　　行政單位所屬獨立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)制度，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　第四十九條　本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

　　部長 劉仲藜

　　1998年1月19日

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