常財監(jiān)〔2017〕6號

市各相關單位：

根據(jù)《財政部關于組織地方財政部門開展2017年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)〔2017〕6號）、《關于開展全省2017年會計監(jiān)督檢查工作的通知》（蘇財監(jiān)〔2017〕31號）、《關于開展代理記賬機構會計信息質(zhì)量全省聯(lián)動檢查的通知》（蘇財監(jiān)〔2017〕37號）要求，我局決定組織開展代理記賬機構會計信息質(zhì)量檢查?，F(xiàn)就有關事項通知如下：

一、檢查目的

通過檢查，進一步規(guī)范代理記賬機構的代理記賬行為，促進代理記賬機構為小微企業(yè)提供更加規(guī)范化、專業(yè)化的服務，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供良好的服務環(huán)境。同時，同步開展代理記賬機構行業(yè)專題調(diào)研。綜合運用走訪座談、調(diào)查問卷、統(tǒng)計分析等方法，深入了解代理記賬行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析不同類型代理記賬機構的服務對象、收入構成、人力資源、盈利能力等情況，研究影響制約代理記賬行業(yè)健康發(fā)展的瓶頸問題，探尋優(yōu)化代理記賬行業(yè)管理的建議措施。

二、檢查組織

（一）檢查對象。從財政部“全國代理記賬機構管理系統(tǒng)”中選取常州市具體被檢查機構名單。注重選取年收入200萬以上和客戶數(shù)量在20家以上的代理記賬機構，兼顧不同業(yè)務規(guī)模，將部分中、小型代理記賬機構也納入檢查范圍。（檢查對象見附件1）。

（二）檢查方式。實行“查調(diào)結合”，在檢查工作進行的同時，同步開展專題調(diào)研。在堅持財政部門為主的基礎上，可通過政府購買服務的方式充實檢查力量，適當聘請社會專業(yè)人員參與，確保檢查工作力量。

三、檢查內(nèi)容

（一）設立條件與信用公示方面

1．主管代理記賬業(yè)務的負責人是否具有會計師以上專業(yè)技術職稱且為專職從業(yè)人員；持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員是否不少于3名；從事代理記賬業(yè)務的人員是否均已取得會計從業(yè)資格證書，是否存在無證上崗現(xiàn)象；代理記賬機構是否制定了健全的代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范。

2．《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）實施前，代理記賬機構名稱、主管代理記賬業(yè)務負責人、辦公地點發(fā)生變更的，是否依法向審批機關辦理變更登記手續(xù)。

3．《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）實施后，代理記賬機構是否在取得代理記賬許可證書之日起20內(nèi)通過企業(yè)信用公示系統(tǒng)向社會公示；代理記賬機構名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更，設立或撤銷分支機構，跨原審批機關管轄地遷移辦公地點的，是否自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向審批機關辦理變更登記，是否自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息系統(tǒng)向社會公示；代理記賬機構變更名稱的，是否按規(guī)定申領新的代理記賬許可證書。

（二）年度報備方面

代理記賬機構是否于2017年4月30日前，向“全國代理記賬機構管理系統(tǒng)”或財政部門報送代理記賬機構基本情況表（2016年度）和專職從業(yè)人員變動情況；代理記賬機構設立分支機構的，分支機構是否在2017年4月30日前向其所在地的審批機關報送上述材料；代理記賬機構報送的相關信息是否與實際情況相符，是否存在虛報瞞報現(xiàn)象等。

（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量及會計信息質(zhì)量方面

1．委托人委托代理記賬機構代理記賬，是否在相互協(xié)商的基礎上訂立書面委托合同；委托合同是否明確包含雙方對會計資料真實性、完整性各自應承擔的責任，是否明確包含會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)約定；是否明確包含編制和提供財務會計報告的要求；是否明確包含會計檔案的保管要求及相應的責任；是否明確包含終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜等。

2．代理記賬機構是否遵守有關法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務；是否對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚怼⑻峁┎粚嵉臅嬞Y料以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為予以拒絕等。

3．抽選部分代理記賬機構客戶的會計賬簿，檢查代理記賬機構不相容崗位是否相分離，原始憑證客戶單位負責人是否簽名，會計憑證制單、復核簽字是否符合規(guī)定，填寫是否規(guī)范；內(nèi)部審核、復核制度是否履行到位；客戶記賬憑證所附原始憑證是否缺失；是否存在違規(guī)自制原始憑證、甚至偽造變造會計憑證現(xiàn)象；是否存在以虛假業(yè)務入賬抵扣稅款、人為調(diào)整稅負現(xiàn)象；會計業(yè)務處理是否按照國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行等。

4．代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，是否經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后按照有關規(guī)定對外提供；對外提供的財務報表是否齊全，是否未包含現(xiàn)金流量表、財務報表附注等。

5．代理記賬機構自身業(yè)務是否按照相關會計準則或國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算和賬務處理，是否按照規(guī)定開具代理記賬業(yè)務發(fā)票，是否按照“營改增”有關規(guī)定足額繳納稅費等。

四、檢查依據(jù)

（一）中華人民共和國會計法；

（二）代理記賬管理辦法（財政部令第80號，2016年5月1日起實施）；

（三）代理記賬管理辦法（財政部令第27號）；

（四）江蘇省財政廳關于貫徹實施新代理記賬管理辦法的通知（蘇財會〔2016〕24號）；

（五）相關行業(yè)會計準則、會計制度；

（六）其他相關法規(guī)和文件。

五、相關要求

（一）積極配合檢查。各被檢查代理記賬機構應及時提供會計信息質(zhì)量檢查所需資料，認真填寫代理記賬機構從業(yè)人員信息表（附件2）和代理記賬業(yè)務客戶及收費情況統(tǒng)計表（附件3），積極配合檢查組開展檢查。

（二）提高檢查質(zhì)量。各檢查組及檢查人員要加強對相關業(yè)務的學習，吃透文件政策精神，掌握檢查方法，切實做好查前準備工作。檢查過程中要嚴格按照相關法規(guī)文件嚴格規(guī)范檢查行為，確保檢查客觀、公正、高效。要全面建立復核審理制度和專家咨詢制度，有效防控檢查風險，依法對違規(guī)問題進行處理處罰，做到事實清楚、定性準確、證據(jù)充分適當、程序適當、尺度統(tǒng)一。對不屬于財政部門職責的違規(guī)問題，應按照《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令第53號）等規(guī)定移送有關部門處理。

（三）嚴肅檢查紀律。各檢查組在檢查過程中，要嚴肅財政監(jiān)督檢查紀律，認真貫徹落實中央八項規(guī)定、省委“十項規(guī)定”等黨風廉政建設各項要求，加強對檢查人員的廉潔自律教育，通過檢查承諾、檢查告知等多種防范措施，樹立財政監(jiān)督隊伍的良好形象。

常州市財政局

2017年7月4日