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轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省財政廳 江蘇省國稅局 江蘇省專員辦關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策和關(guān)于再生資源增值稅政策的通知 常財稅〔2009〕4號 |
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常 州 市 財 政 局 江蘇省常州市國家稅務(wù)局
常財稅〔2009〕4號
轉(zhuǎn)發(fā)江蘇省財政廳 江蘇省國稅局 江蘇省 專員辦關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅 政策和關(guān)于再生資源增值稅政策的通知 現(xiàn)將江蘇省財政廳江蘇省國稅局 江蘇省專員辦《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(蘇財稅〔2008〕47號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。 附件:江蘇省財政廳江蘇省國稅局 江蘇省專員辦《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》 常州市財政局 常州市國稅局 二○○九年二月十六日 主題詞:轉(zhuǎn)發(fā) 資源 增值稅 政策 通知 常州市財政局辦公室 共印20份 江 蘇 省 財 政 廳 江 蘇 省 國 家 稅 務(wù) 局 財 政 部 駐江蘇省專員辦
江蘇省財政廳 江蘇省國家稅務(wù)局 財政部駐江蘇財政監(jiān)察專員 辦事處轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他 產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》 各市、縣財政局、國稅局,蘇州工業(yè)園區(qū)國稅局、張家港保稅區(qū)國稅局、省國稅局直屬分局: 現(xiàn)將財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。 附件:1.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》 2. 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》 省財政廳 省國家稅務(wù)局 財政部駐江蘇財政監(jiān)察專員辦事處 主題詞:轉(zhuǎn)發(fā) 資源 增值稅 通知 江蘇省財政廳辦公室 共印150份 特 急 財 政 部 國 家 稅 務(wù) 總 局
財稅〔2008〕156號
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及 其他產(chǎn)品增值稅政策的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局: 為了進(jìn)一步推動資源綜合利用工作,促進(jìn)節(jié)能減排,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。同時,為了規(guī)范對資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定管理,需對現(xiàn)行相關(guān)政策進(jìn)行整合?,F(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下: 一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策: (一)再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進(jìn)行回收,經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn),并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》(SL368—2006)的有關(guān)規(guī)定。 (二)以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。 (三)翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo),并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。 (四)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。 特定建材產(chǎn)品,是指磚(不含燒結(jié)普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。 二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。 三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策: (一)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。 (二)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%,并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。 所稱垃圾,是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 (三)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。 (四)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。 (五)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。 1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè),摻兌廢渣比例計算公式為: 摻兌廢渣比例=(生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量)÷(生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量)×100% 2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè),摻兌廢渣比例計算公式為: 摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷(熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量)×100% 四、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策: (一)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。 (二)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品,是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%)、硫酸(其濃度不低于15%)、硫酸銨(其總氮含量不低于18%)和硫磺。 (三)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。 (四)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。 (五)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 (六)部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。 五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。 綜合利用生物柴油,是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。 六、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦,一律按適用稅率征收增值稅,不得采取簡易辦法征收增值稅。 七、申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照《國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》(發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號)的有關(guān)規(guī)定,申請并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》,否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。 八、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機(jī)關(guān),增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處及相關(guān)財政機(jī)關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。 九、本通知所稱廢渣,是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍,按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。 本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重,一律以重量比例計算,不得以體積計算。 十、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自 附件:1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄 2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○八年十二月九日 主題詞:財政 資源 增值稅 通知 信息公開選項(xiàng):主動公開 抄送:國務(wù)院辦公廳、國家發(fā)展改革委、環(huán)境保護(hù)部,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)局。 財政部辦公室 印發(fā)220份 附件1: 享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄 一、磚類 (一)非粘土燒結(jié)多孔磚(符合GB13544—2000技術(shù)要求)和非粘土燒結(jié)空心磚(符合GB13545—2003技術(shù)要求)。 (二)混凝土多孔磚(符合JC943—2004技術(shù)要求)。 (三)蒸壓粉煤灰磚(符合JC239—2001技術(shù)要求)和蒸壓灰砂空心磚(符合JC/T637—1996技術(shù)要求)。 (四)燒結(jié)多孔磚(僅限西部地區(qū),符合GB13544—2000技術(shù)要求)和燒結(jié)空心磚(僅限西部地區(qū),符合GB13545—2003技術(shù)要求)。 二、砌塊類 (一)普通混凝土小型空心砌塊(符合GB8239--1997技術(shù)要求)。 (二)輕集料混凝土小型空心砌塊(符合GB15229—2002技術(shù)要求)。 (三)燒結(jié)空心砌塊(以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁巖為原料,符合GB13545—2003技術(shù)要求)。 (四)蒸壓加氣混凝土砌塊(符合GB/T11968—2006技術(shù)要求)。 (五)石膏砌塊(符合JC/T698—1998技術(shù)要求)。 (六)粉煤灰小型空心砌塊(符合JC862—2000技術(shù)要求)。 三、板材類 (一)蒸壓加氣混凝土板(符合GB15762—1995技術(shù)要求)。 (二)建筑隔墻用輕質(zhì)條板(符合JG/T169—2005技術(shù)要求)。 (三)鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板(符合JC623—1996技術(shù)要求)。 (四)石膏空心條板(符合JC/T829—1998技術(shù)要求)。 (五)玻璃纖維增強(qiáng)水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板(簡稱GRC板,符合GB/T19631—2005技術(shù)要求)。 (六)金屬面夾芯板。其中:金屬面聚苯乙烯夾芯板(符合JC689—1998技術(shù)要求);金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板(符合JC/T868—2000技術(shù)要求);金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板(符合JC/T869—2000技術(shù)要求)。 (七)建筑平板。其中:紙面石膏板(符合GB/T9775—1999技術(shù)要求);纖維增強(qiáng)硅酸鈣板(符合JC/T564—2000技術(shù)要求);纖維增強(qiáng)低堿度水泥建筑平板(符合JC/T626—1996技術(shù)要求);維綸纖維增強(qiáng)水泥平板(符合JC/T671—1997技術(shù)要求);建筑用石棉水泥平板(符合JC/T412技術(shù)要求)。 四、符合國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)的混凝土磚、燒結(jié)保溫磚(砌塊)、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻、復(fù)合保溫磚(砌塊)、預(yù)制復(fù)合墻板(體),聚氨酯硬泡復(fù)合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體。 附件2: 享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄 本通知所述廢渣,是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。 一、采礦選礦廢渣,是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。 二、冶煉廢渣,是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣,但不包括高爐水渣。 三、化工廢渣,是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰?、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。 四、其他廢渣,是指粉煤灰、江河(湖、海、渠)道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥 特 急 財 政 部 國 家 稅 務(wù) 總 局 財稅〔2008〕157號
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生 資源增值稅政策的通知 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局: 為了促進(jìn)再生資源的回收利用,促進(jìn)再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展,節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境,促進(jìn)稅收公平和稅制規(guī)范,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),決定調(diào)整再生資源回收與利用的增值稅政策,現(xiàn)通知如下: 一、取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。 二、單位和個人銷售再生資源,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱增值稅條例)、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個人(不含個體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進(jìn)再生資源,應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用,不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 三、在 四、在2010年底以前,對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。 (一)適用退稅政策的納稅人范圍。 適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件: 1.按照《再生資源回收管理辦法》(商務(wù)部令2007年第8號)第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的,已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案; 2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地; 3.通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。 4.自 (二)退稅比例。 對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按70%的比例退回給納稅人;對其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按50%的比例退回給納稅人。 (三)納稅人申請退稅時,除按有關(guān)規(guī)定提交的相關(guān)資料外,應(yīng)提交下列資料: 1.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的,商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件; 2.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件; 3.通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料。為保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密,不要求納稅人提交其與客戶通過銀行交易的詳細(xì)記錄,對于有疑問的,可到納稅人機(jī)構(gòu)所在地等場所進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。 4.自 (四)退稅業(yè)務(wù)由財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處及負(fù)責(zé)初審和復(fù)審的財政部門按照本通知及相關(guān)規(guī)定辦理。 1.退稅申請辦理時限。(1)納稅人一般按季申請退稅,申請退稅金額較大的,也可以按月申請,具體時限由財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處確定;(2)負(fù)責(zé)初審的財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到退稅申請之日起10個工作日內(nèi),同時向負(fù)責(zé)復(fù)審和終審的財政機(jī)關(guān)提交初審意見;(3)負(fù)責(zé)復(fù)審的財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到初審意見之日起5個工作日內(nèi)向負(fù)責(zé)終審的財政機(jī)關(guān)提交復(fù)審意見;(4)負(fù)責(zé)終審的財政機(jī)關(guān)是財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處,其應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)審意見之日的10個工作日內(nèi)完成終審并辦理妥當(dāng)有關(guān)退稅手續(xù)。 2.負(fù)責(zé)初審的財政機(jī)關(guān)對于納稅人第一次申請退稅的,應(yīng)當(dāng)在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況;有特殊原因不能做到的,應(yīng)在提交初審意見后2個月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況,發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的,及時通知負(fù)責(zé)復(fù)審或者終審的財政機(jī)關(guān)。 3.負(fù)責(zé)初審、復(fù)審的財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期(自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次)向同級公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行對納稅人申明的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí),對經(jīng)查實(shí)的與申明不符的問題要嚴(yán)肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)追繳納稅人此前騙取的退稅款,根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰,并取消其以后申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格;凡問題在初次申請退稅之日后發(fā)生的,取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。 五、報廢船舶拆解和報廢機(jī)動車拆解企業(yè),適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定。 六、本通知所稱再生資源,是指《再生資源回收管理辦法》(商務(wù)部令2007年第8號)第二條所稱的再生資源,即在社會生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的,已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值,經(jīng)過回收、加工處理,能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理,僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。 七、各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與財政、公安、商務(wù)、環(huán)保、人民銀行等部門的信息溝通,加強(qiáng)對重點(diǎn)行業(yè)的納稅評估,采取有效措施,強(qiáng)化對再生資源的產(chǎn)生、回收經(jīng)營、加工處理等各個環(huán)節(jié)的稅收管理,堵塞偷逃稅收的漏洞,保證增值稅鏈條機(jī)制的正常運(yùn)行。 八、本通知自 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○八年十二月九日 主題詞:財政 資源 增值稅 通知 信息公開選項(xiàng):主動公開 抄送:國務(wù)院辦公廳、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、公安部、商務(wù)部、環(huán)境保護(hù)部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、中國人民銀行,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)局。 財政部辦公室 印發(fā)210份 |