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江蘇省專員辦 江蘇省財政廳關(guān)于印發(fā)《江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行)》的通知 財駐蘇監(jiān)〔2009〕22號 |
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財政部駐江蘇專員辦
江 蘇 省 財 政 廳
財駐蘇監(jiān)〔2009〕22號
江蘇省專員辦 江蘇省財政廳關(guān)于印發(fā)《江蘇省再生資源增值稅 退稅審核審批操作辦法(試行)》的通知
各市、縣(區(qū))財政局: 為貫徹落實《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)和《財政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監(jiān)〔2009〕7號),規(guī)范全省再生資源增值稅退稅審核審批工作,財政部駐江蘇省財政監(jiān)察專員辦事處與江蘇省財政廳聯(lián)合制定了《江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
附件:江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行)
江蘇專員辦 江蘇省財政廳 二○○九年三月十一日
主題詞:江蘇 再生資源 退稅 審批 辦法 通知
信息公開選項:主動公開
抄報:財政部。
抄送:省政府辦公廳、省經(jīng)濟貿(mào)易委員會、省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、省環(huán)保局、省公安廳、建設(shè)廳、中國人民銀行南京分行。
財政部駐江蘇省專員辦事處
附件:
江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行)
第一章 總則
第一條 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)、《財政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監(jiān)〔2009〕7號)和《財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》(財監(jiān)[2003]110號通知印發(fā))規(guī)定,結(jié)合本省實際,制定本辦法。
第二條 再生資源增值稅退稅審核審批工作,遵循合理合法、程序規(guī)范、公開透明、精簡高效、權(quán)責(zé)對等、監(jiān)督制約的工作原則。
第三條 全省再生資源增值稅退稅審核審批工作原則上實行三級審核辦法,三級審核為初審、復(fù)審、終審。
再生資源企業(yè)納稅所在地的縣(縣級市、區(qū))財政局為初審部門,江蘇省財政廳為復(fù)審部門,財政部駐江蘇省財政監(jiān)察專員辦事處(以下簡稱“江蘇專員辦”)為終審部門。江蘇省財政廳的復(fù)審業(yè)務(wù)委托省轄市財政局具體辦理,江蘇省財政廳與省轄市財政局簽訂授權(quán)委托書明確委托權(quán)限,以及雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任。
市轄區(qū)之間對初審管轄存在異議的,由省轄市財政局指令管轄。
第四條 省、省轄市直屬企業(yè)實行二級審核,二級審核為初審、終審。
第五條 初審、復(fù)審部門在退稅業(yè)務(wù)工作上,接受終審部門指導(dǎo)與管理。
第六條 再生資源增值稅退稅工作程序為:納稅人申報,財政部門進行退稅資格認定和審核(初審、復(fù)審和終審)、批復(fù)、退付。
第七條 江蘇專員辦、江蘇省財政廳負責(zé)監(jiān)督檢查各縣、市(區(qū))財政局再生資源增值稅退稅初審工作和退稅政策的執(zhí)行情況。
第二章 審核審批工作流程
第八條 退稅申請辦理期限。納稅人一般按季申報,再生資源月度繳納的增值稅在500萬元以上的可以按月申報,繳納增值稅金額較小的可以按半年或年申報。針對納稅人經(jīng)營狀況、繳納稅款等變化情況,江蘇專員辦和江蘇省財政廳可對上述辦法適時進行調(diào)整。
第九條 申報。適用再生資源退稅政策的增值稅一般納稅人,申請退稅向納稅所在地的初審財政部門申報,省直屬企業(yè)向江蘇省財政廳申報,省轄市直屬企業(yè)向省轄市財政局申報。
納稅人申請退稅需報送如下書面資料:
1.退稅申請正式文件;
2.退稅申請資料真實性的書面申明,以及自
3.《一般增值稅退付申請書》原件。要求逐票填列增值稅入庫情況并加蓋企業(yè)公章(見附表一,由江蘇專員辦向初審部門提供);
4.《一般增值稅退付申報審核表》(見附表二);
5.退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件和復(fù)印件;
6.退稅期內(nèi)各月的增值稅納稅申報表復(fù)印件;
7.退稅期內(nèi)再生資源銷售明細表(見附表三);
8.退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計算表(見附表四);
9.退稅期內(nèi)的“資產(chǎn)負債表”、“損益表”復(fù)印件(加蓋印章);
10.江蘇專員辦需要的其他資料。
企業(yè)首次申報時,需增報以下書面資料(以后申報可不再提供,如有變更,應(yīng)及時提交變更資料):
1.企業(yè)基本情況表(見附表五);
2.營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;
3.主管國稅局批準(zhǔn)的增值稅一般納稅人認定資料復(fù)印件;
4.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的,必須提供有關(guān)部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件;
5.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件;
以上資料須報送一式兩份(《一般增值稅退付申請書》、《一般增值稅退付申報審核表》和退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件只要一份,稅款完稅憑證原件不隨復(fù)審、終審流轉(zhuǎn))。
第十條 初審。初審部門要明確有關(guān)科(股)室或?qū)H素撠?zé)退稅初審工作,并建立經(jīng)辦人受理登記、審核、科(股)室負責(zé)人復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審(核)簽制度。
對申報人提交的申請資料,初審部門應(yīng)按照有關(guān)政策,認真審核申報人是否具有享受退稅的資格,申報資料要件是否齊全。對經(jīng)審核符合條件且申報資料要件齊全,初審部門應(yīng)在收到申報資料當(dāng)日受理。
(一)現(xiàn)場審核。對申報人提交的申請資料,初審部門一般應(yīng)開展現(xiàn)場審核,制作退稅審核工作底稿(見附表六)。對于申報人第一次申請退稅的,應(yīng)當(dāng)在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況;有特殊原因不能做到的,應(yīng)在提交初審意見后2個月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況,發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的,及時通知負責(zé)復(fù)審或者終審的財政機關(guān)。
現(xiàn)場審核應(yīng)著重審核申報人是否具有享受退稅的資格;審核退稅申報數(shù)據(jù)、資料的真實性、完整性、合規(guī)性;再生資源銷售申報繳納稅款的真實性;申請退稅金額計算方法是否恰當(dāng),計算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。
(二)簽署初審意見。初審工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成,在《一般增值稅退付申報審核表》上簽署初審意見(也可另附詳細初審意見)并加蓋印章,初審意見需列明:
1.是否具有享受再生資源增值稅退稅的資格(首次申報時確認);
2.經(jīng)審核,所附完稅憑證復(fù)印件與原件一致;
3.是否同意退稅及擬同意退稅的金額;
4.核減退稅金額的原因、依據(jù)及計算方法(可在計算表上說明);
5.其他認為需要說明的情況。
同時,在《一般增值稅退付申請書》上簽署是否同意退稅及擬同意退稅的金額并加蓋印章,并及時向復(fù)審部門報送業(yè)經(jīng)簽署初審意見的退稅申請資料(含退稅審核工作底稿)。
(三)初審部門應(yīng)當(dāng)定期(自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次)向同級公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行對申報人申明的內(nèi)容進行核實。
第十一條 復(fù)審。復(fù)審部門應(yīng)建立起經(jīng)辦人審核、處(科)室負責(zé)人復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審(核)簽制度。
復(fù)審部門收到初審意見后,應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作,審核的重點是:審核初審部門送審資料是否完整、合規(guī),初審部門應(yīng)簽署的核實和審核意見是否存在遺漏,初審部門在初審中對退稅政策把握和計算方法是否準(zhǔn)確等。復(fù)審部門在復(fù)審過程中發(fā)現(xiàn)疑點,應(yīng)及時通知初審部門重新核實并增補相關(guān)資料,也可以與初審部門一道對申報人進行現(xiàn)場審核。
復(fù)審?fù)戤吅螅瑧?yīng)在《一般增值稅退付申報審核表》上簽署復(fù)審意見(也可另附詳細復(fù)審意見)并加蓋印章,并及時向江蘇專員辦報送業(yè)經(jīng)簽署復(fù)審意見的退稅申請資料。
第十二條 終審。終審部門應(yīng)建立起經(jīng)辦人登記審核、處室負責(zé)人復(fù)核、專員審(核)簽制度。
江蘇專員辦收到復(fù)審意見后,應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成,審核的重點是:對初審、復(fù)審意見進行復(fù)核,申報人適用退稅政策的合規(guī)性以及退稅金額的準(zhǔn)確性等。在終審過程中發(fā)現(xiàn)疑點情況,應(yīng)及時通知初審部門重新核實并增補相關(guān)資料,也可以與初審部門一道對企業(yè)進行現(xiàn)場審核。
第十三條 初審、復(fù)審、終審應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成,審核中發(fā)現(xiàn)有申報資料不完全符合要求,或存在疑點需要核實的除外。
第十四條 批復(fù)。終審?fù)戤吅?,江蘇專員辦下達批復(fù)文件并辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
第十五條 退付。初審部門接到江蘇專員辦的批文后,應(yīng)在次日開具《收入退還書》(節(jié)假日順延),送達相關(guān)國庫辦理退稅事宜,并在申報人完稅憑證的原件上加蓋“已退付”專用章。
第三章 退稅管理與監(jiān)督
第十六條 初審部門要建立退稅統(tǒng)計臺賬,按戶逐筆登記受理、初審、退付情況。歸集、整理退稅資料,建立健全退稅檔案資料管理制度,妥善保管有關(guān)退稅資料。
第十七條 定期開展國庫對賬工作。初審部門應(yīng)按月與國庫進行對帳,核對稅款退付的預(yù)算級次是否正確,國庫退付數(shù)與批準(zhǔn)退付數(shù)是否一致。
初審部門應(yīng)于月后5日內(nèi)向復(fù)審部門報送退庫月報表,由復(fù)審部門匯總后于月后8日內(nèi)報送江蘇專員辦和江蘇省財政廳。
第十八條 初審、復(fù)審部門在審核過程中發(fā)現(xiàn)申報人存在的問題應(yīng)及時向江蘇專員辦和江蘇省財政廳反映,加強溝通。
第十九條 初審、復(fù)審部門要關(guān)注退稅政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,積極開展相關(guān)調(diào)研工作,提出相應(yīng)的管理意見和建議,進一步改善退稅管理,調(diào)研結(jié)果及時報送江蘇專員辦。
第二十條 江蘇專員辦、江蘇省財政廳應(yīng)加強全省范圍內(nèi)退稅執(zhí)行情況的管理,對當(dāng)年度審批退稅落實情況進行適時檢查和督導(dǎo)。
(一)抽查申報人是否具有享受退稅的資格,退稅申報數(shù)據(jù)、資料是否真實完整,申請退稅金額計算是否恰當(dāng),結(jié)果是否準(zhǔn)確等。
(二)不定期地抽查各地區(qū)財政部門和國庫是否按規(guī)定及時足額向申報人辦理退稅,是否存在不執(zhí)行退稅批復(fù)、不及時落實退稅政策等問題。督促初審財政部門提高初審工作質(zhì)量和效率。
第二十一條 初審、復(fù)審、終審部門在事后檢查中發(fā)現(xiàn)申報人提供虛假材料,騙取退稅款的,江蘇專員辦將依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)處理、處罰,取消其享受退稅資格并追繳騙取的退稅款,構(gòu)成犯罪的,移送司法機關(guān)處理。
第四章 附則
第二十二條 本操作辦法自 附表一:《一般增值稅退付申請書》
附表二:《一般增值稅退付申報審核表》(見本頁面左下角“附件下載”)
附表三:退稅期內(nèi)再生資源銷售明細表(見本頁面左下角“附件下載”)
附表四:退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計算表(見本頁面左下角“附件下載”)
附表五:企業(yè)基本情況表(見本頁面左下角“附件下載”)
附表六:退稅審核工作底稿(見本頁面左下角“附件下載”)
附件下載:附表(二、三、四、五、六).xls
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