常財(cái)庫(kù)〔2011〕11號(hào)

　　根據(jù)《市政府關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局等部門(mén)常州市進(jìn)一步深化和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系實(shí)施方案的通知》（常政發(fā)〔2010〕93號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)常州市市級(jí)深化和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理辦法的通知》（常財(cái)庫(kù)〔2010〕10號(hào)）文件精神，為進(jìn)一步規(guī)范和簡(jiǎn)化操作流程，現(xiàn)就國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系改革后相關(guān)事宜補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行：

　　一、退款、退庫(kù)、賠款業(yè)務(wù)處理

　　（一）預(yù)算單位賬戶(hù)清理后發(fā)生的原由基本賬戶(hù)托收的水、電、氣、個(gè)人所得稅和社會(huì)保障等的退款，由預(yù)算單位根據(jù)退款金額開(kāi)具“常州市結(jié)算資金一般繳款書(shū)”作為暫存款繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)?；举~戶(hù)撤銷(xiāo)后通過(guò)“預(yù)算單位零余額賬戶(hù)”托收款項(xiàng)的退款仍按國(guó)庫(kù)集中支付的退款程序辦理。

　?。ǘ╊A(yù)算單位付款后由于特殊原因發(fā)生退款，退款方要求預(yù)算單位提供相關(guān)票據(jù)的，預(yù)算單位書(shū)面申請(qǐng)并附相關(guān)依據(jù)經(jīng)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、綜合處審核后，由綜合處代開(kāi)相關(guān)票據(jù)。

　?。ㄈ﹩挝话l(fā)生購(gòu)匯業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)直接或者授權(quán)支付到購(gòu)匯銀行。如購(gòu)匯金額大于實(shí)際支付金額發(fā)生退款，由購(gòu)匯行退回國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行，國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行按實(shí)際退回金額辦理退款并恢復(fù)單位相應(yīng)科目的用款額度。國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行對(duì)恢復(fù)額度的科目無(wú)法確認(rèn)的，應(yīng)及時(shí)與預(yù)算單位聯(lián)系確認(rèn)后辦理。

　　（四）預(yù)算單位發(fā)生罰沒(méi)收入退庫(kù)的，按照《常州市一般預(yù)算收入退庫(kù)管理辦法》的要求辦理，核準(zhǔn)保留相關(guān)專(zhuān)戶(hù)的單位經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核同意后退入專(zhuān)戶(hù)，由單位自行退付當(dāng)事人；無(wú)相關(guān)專(zhuān)戶(hù)的由財(cái)政部門(mén)審核后直接退付給當(dāng)事人。

　?。ㄎ澹┌l(fā)生保險(xiǎn)公司賠款業(yè)務(wù)時(shí)，預(yù)算單位根據(jù)保險(xiǎn)公司的賠付金額開(kāi)具“常州市結(jié)算資金一般繳款書(shū)”作為暫存款繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

　　二、其他

　?。ㄒ唬┰瓰椴铑~或者自收自支單位轉(zhuǎn)為全額撥款或者全額納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，按照《關(guān)于印發(fā)常州市市級(jí)深化和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理辦法的通知》的要求填報(bào)相關(guān)表式進(jìn)行賬戶(hù)清理，經(jīng)界定后辦理資金劃轉(zhuǎn)并撤銷(xiāo)相關(guān)賬戶(hù)，支出通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。

　　（二）建立預(yù)算單位同戶(hù)名劃轉(zhuǎn)資金定期審批制度。除年度預(yù)算安排（含工資統(tǒng)發(fā)中個(gè)人扣款需返回專(zhuān)戶(hù)部分）外，需要從“預(yù)算單位零余額賬戶(hù)”將資金劃入保留的銀行賬戶(hù)，由預(yù)算單位按季提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)處室、分管局長(zhǎng)審批后劃撥。

　?。ㄈ﹩挝婚_(kāi)設(shè)的基本建設(shè)賬戶(hù)，已完工并通過(guò)竣工驗(yàn)收的基本建設(shè)項(xiàng)目，在竣工決算后應(yīng)及時(shí)支付工程資金，原則上竣工決算后半年內(nèi)辦理撤戶(hù)手續(xù)，賬戶(hù)余額經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定后，繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

　　三、會(huì)計(jì)核算

　?。ㄒ唬┗举~戶(hù)清理相關(guān)會(huì)計(jì)核算

　　1．歷年結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)

　　借：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）

　　   貸：銀行存款（相關(guān)賬戶(hù)）

　　2．收到財(cái)政下達(dá)的歷年結(jié)余用款額度時(shí)

　　借：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　   貸：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）

　　3．使用歷年結(jié)余收到相關(guān)結(jié)算憑證時(shí)

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）

　　   貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　4．年終注銷(xiāo)未使用歷年結(jié)余用款額度時(shí)（根據(jù)預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)相關(guān)報(bào)表）

　　借：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）

　　    貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　5．年終轉(zhuǎn)賬

　　借：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）

　　    貸：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）

　　同時(shí)做調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（按年終注銷(xiāo)未使用歷年結(jié)余用款額度）

　　借：暫付款（其他應(yīng)收款）

　　    貸：結(jié)余（事業(yè)基金或者事業(yè)結(jié)余）

　　6．下一年度單位收到財(cái)政下達(dá)的用款額度時(shí)

　　借：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　    貸：暫付款（其他應(yīng)收款）

　　7．使用歷年結(jié)余收到相關(guān)結(jié)算憑證時(shí)

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）

　　   貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　8．年終注銷(xiāo)未使用歷年結(jié)余用款額度時(shí)（根據(jù)預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)相關(guān)報(bào)表）

　　借：暫付款（其他應(yīng)收款）

　　   貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　9．年終轉(zhuǎn)賬

　　借：結(jié)余（事業(yè)基金或事業(yè)結(jié)余）

　　   貸：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）

　?。ǘ﹩挝粔|支款（財(cái)政或單位零余額賬戶(hù)墊支）

　　1．單位墊支相關(guān)費(fèi)用時(shí)（如代墊水、電、氣等）

　　借：暫付款（其他應(yīng)收款、經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出）

　　   貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　2．收到墊支費(fèi)用時(shí)

　?。?span>1）收到墊支費(fèi)用為現(xiàn)金的，單位按退款程序處理后

　　借：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　   貸：暫付款（其他應(yīng)收款、經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出）

　?。?span>2）收到墊支費(fèi)用為其他形式的，單位開(kāi)具“常州市結(jié)算資金一般繳款書(shū)”作為暫存款繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

　　借：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　    貸：暫存款/其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）

　　同時(shí)：

　　借：暫存款/其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）

　　    貸：暫付款（其他應(yīng)收款、經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出）

　?。ㄈ┴?cái)政工資統(tǒng)發(fā)

　　1．單位收到財(cái)政下達(dá)的財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)相關(guān)用款計(jì)劃時(shí)（根據(jù)用款計(jì)劃批復(fù)表）

　　借：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度（實(shí)發(fā)工資加公積金單位、個(gè)人部分及新職工住房補(bǔ)貼）

　　借：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶(hù)用款額度（除公積金個(gè)人部分外的其他所有個(gè)人扣款）

　　    貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）

　　2．財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資后，單位根據(jù)代理銀行的工資發(fā)放明細(xì)清單

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—基本工資、津補(bǔ)貼、離休費(fèi)、退休費(fèi)（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　    貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度（實(shí)發(fā)工資數(shù)）

　　    貸：暫存款（其他應(yīng)付款）—住房公積金、醫(yī)保、養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨費(fèi)等（統(tǒng)發(fā)工資中的個(gè)人扣款額）

　　3．財(cái)政支付公積金后，單位根據(jù)住房公積金匯繳明細(xì)清單

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—住房公積金（公積金單位部分）

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—購(gòu)房補(bǔ)貼（新職工住房補(bǔ)貼實(shí)際繳納數(shù)）

　　借：暫存款（其他應(yīng)付款）—住房公積金（公積金個(gè)人部分）

　　    貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度（實(shí)際繳納數(shù)）

　　4．醫(yī)保、養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳后，單位根據(jù)相關(guān)票據(jù)

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）—社會(huì)保障繳費(fèi)（單位承擔(dān)部分）

　　借：暫存款（其他應(yīng)付款）—醫(yī)保、養(yǎng)老保險(xiǎn)（工資統(tǒng)發(fā)中的個(gè)人扣款數(shù)）

　　    貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶(hù)用款額度（實(shí)際支付數(shù)）

　　5．個(gè)人所得稅扣繳后，單位根據(jù)相關(guān)票據(jù)

　　借：暫存款（其他應(yīng)付款）—個(gè)人所得稅（工資統(tǒng)發(fā)中的個(gè)人扣款數(shù)）

　　    貸：?jiǎn)挝涣阌囝~賬戶(hù)用款額度（實(shí)際支付數(shù)）

　　（四）已支付但未收到相關(guān)結(jié)算憑證的暫付款

　　1．支付時(shí)

　　借：暫付款（其他應(yīng)收款）

　　    貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度/單位零余額賬戶(hù)用款額度

　　2．收到相關(guān)結(jié)算憑證時(shí)

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）

　　    貸：暫付款（其他應(yīng)收款）

　　3．年終尚未收到相關(guān)結(jié)算憑證時(shí)

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）

　　    貸：暫付款（其他應(yīng)收款）

　　第二年年初做紅沖

　　借：經(jīng)費(fèi)支出/事業(yè)支出（紅字）

　　    貸：暫付款/其他應(yīng)收款（紅字）

　　待收到相關(guān)結(jié)算憑證時(shí)

　　借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）

　　    貸：暫付款（其他應(yīng)收款）

　　四、本辦法自發(fā)布之日起施行，原文件規(guī)定與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

　　常州市財(cái)政局

　　二○一一年五月十二日

　　主題詞：國(guó)庫(kù)　賬戶(hù)　管理　辦法　通知

　　常州市財(cái)政局辦公室　　　　　　　2011年5月12日印發(fā)

　　共印350份