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常州市財(cái)政局關(guān)于開(kāi)展市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款清理工作的通知 常財(cái)庫(kù)〔2015〕6號(hào) |
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市各行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體: 為進(jìn)一步深化和完善財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革,加強(qiáng)政府非稅收入收繳管理,規(guī)范預(yù)算單位財(cái)務(wù)收支行為,促進(jìn)暫存款管理的精細(xì)化、科學(xué)化,決定進(jìn)一步開(kāi)展預(yù)算單位暫存款清理工作,切實(shí)加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款管理,現(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)通知如下: 一、暫存款清理范圍 (一)本次暫存款清理的單位范圍是:實(shí)行常州市市級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收支兩條線管理的行政事業(yè)單位,具體分為取消基本賬戶(hù)單位、基本賬戶(hù)保留單位(名單詳見(jiàn)附件1,其中帶*號(hào)為代開(kāi)票單位)。 (二)本次暫存款清理的項(xiàng)目范圍是:截至2015年7月31日止,行政事業(yè)單位在政府非稅收入專(zhuān)戶(hù)中核算的所有暫存款。 二、暫存款清理原則 (一)積極貫徹國(guó)務(wù)院盤(pán)活存量資金的要求,壓縮暫存款資金規(guī)模。 (二)通過(guò)暫存款項(xiàng)目梳理,規(guī)范暫存款管理范圍,暫存款核算內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確。 (三)不需支付暫存款及時(shí)轉(zhuǎn)作單位歷年結(jié)余,納入部門(mén)預(yù)算統(tǒng)籌安排。 三、暫存款清理程序 行政事業(yè)單位暫存款清理分為三個(gè)階段: (一)第一階段:暫存款項(xiàng)目庫(kù)梳理新建(6月1日至7月10日)。 市財(cái)政局將舊項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行梳理,對(duì)每個(gè)單位的暫存款項(xiàng)目逐個(gè)過(guò)堂,進(jìn)行新舊項(xiàng)目庫(kù)對(duì)接,確定每個(gè)單位的新暫存款項(xiàng)目,建立完善新項(xiàng)目庫(kù)。 (二)第二階段:暫存款封存和清理申報(bào)(7月20日至8月7日)。 1.單位自清。 (1)7月24日前,各行政事業(yè)單位自行組織對(duì)本單位暫存款進(jìn)行逐項(xiàng)清理,對(duì)暫存、應(yīng)付款項(xiàng)和暫付(預(yù)付)、應(yīng)收款項(xiàng)組織清算和催收;對(duì)已開(kāi)具《常州市結(jié)算資金一般繳款書(shū)》的款項(xiàng)及時(shí)確認(rèn)到賬,對(duì)已開(kāi)具支票的暫存款及時(shí)確認(rèn)支付;將庫(kù)存暫存款現(xiàn)金全額繳入政府非稅收入專(zhuān)戶(hù)中相應(yīng)的暫存款項(xiàng)目,確保7月29日余額封存前無(wú)在途應(yīng)收應(yīng)付暫存款。 (2)7月24日前,單位如有作為暫存款管理的上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金,需轉(zhuǎn)作其他暫存款項(xiàng)目,需在暫存款余額封存前至市財(cái)政局綜合處填制《政府非稅收入返退申請(qǐng)書(shū)》,并附相關(guān)資料,調(diào)整至其他對(duì)應(yīng)的暫存款項(xiàng)目。 (3)7月24日前,單位如有暫存款需轉(zhuǎn)作非稅收入或者經(jīng)營(yíng)性收入,在暫存款余額封存前至市財(cái)政局綜合處填制《政府非稅收入返退申請(qǐng)書(shū)》,并附相關(guān)資料,調(diào)整至相應(yīng)非稅收入或經(jīng)營(yíng)性收入項(xiàng)目。 (4)7月24日前,單位如有截至2015年6月30日止的暫存款項(xiàng)目結(jié)余數(shù)為負(fù)數(shù)(詳見(jiàn)附件2《暫存款項(xiàng)目結(jié)余負(fù)數(shù)清單》),在暫存款封存前至市財(cái)政局綜合處填制《政府非稅收入返退申請(qǐng)書(shū)》,將其他暫存款余額調(diào)整至該負(fù)數(shù)項(xiàng)目。 (5)7月24日前,單位如有暫存款需劃轉(zhuǎn)至其他保留賬戶(hù),如基建款、工會(huì)費(fèi)等,在暫存款余額封存前,根據(jù)《關(guān)于印發(fā)常州市市級(jí)深化和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》(常財(cái)庫(kù)〔2011〕11號(hào))文件精神,按照預(yù)算單位同戶(hù)名劃轉(zhuǎn)資金審批制度要求辦理相關(guān)手續(xù)劃轉(zhuǎn)至相應(yīng)賬戶(hù)。 2.余額封存。7月29日起,對(duì)于取消基本賬戶(hù)單位,暫停開(kāi)具結(jié)算資金一般繳款書(shū)和支票,市財(cái)政局業(yè)務(wù)處室將單位未使用完畢的所有暫存款結(jié)余計(jì)劃沖抵,并追減相應(yīng)的指標(biāo)通知單;對(duì)于基本賬戶(hù)保留單位,暫停收取和支付所有暫存款,市財(cái)政局停止給單位審批和撥付暫存款。各單位其他非稅收入收支正常進(jìn)行。 3.清理申報(bào)。 (1)8月1日至8月7日,各行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政一體化系統(tǒng)中非稅報(bào)表查詢(xún)的《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款項(xiàng)目結(jié)余表》(詳見(jiàn)附件3),和暫存款項(xiàng)目庫(kù)梳理新建階段確定對(duì)應(yīng)的新暫存款收費(fèi)項(xiàng)目,與財(cái)政部門(mén)對(duì)賬一致后,通過(guò)一體化系統(tǒng)的“暫存款清理”模塊,進(jìn)行暫存款的清理申報(bào)。 (2)各行政事業(yè)單位對(duì)每個(gè)原暫存款項(xiàng)目可選擇對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目范圍包括:原暫存款項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的新項(xiàng)目、歷年結(jié)余資金、各級(jí)撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金。如原暫存款項(xiàng)目結(jié)余有部分或全部不再作為暫存款管理、需重新界定,單位可自行選擇相應(yīng)的其他項(xiàng)目,填列對(duì)應(yīng)金額,但合計(jì)數(shù)需與原暫存款項(xiàng)目結(jié)余數(shù)保持一致。如因特殊原因,新項(xiàng)目無(wú)法滿足單位需求,單位可由市財(cái)政局綜合處核定后在項(xiàng)目庫(kù)中增設(shè)相關(guān)項(xiàng)目。 (3)暫存款清理申報(bào)具體流程詳見(jiàn)附件4《填報(bào)說(shuō)明》,將暫存款結(jié)余分為以下幾類(lèi)分別申報(bào): ①仍作為暫存款管理、需重新分類(lèi)的項(xiàng)目,如:代收代交、代收代辦、代收代發(fā)等款項(xiàng);預(yù)收、暫扣款項(xiàng);保證金、押金;學(xué)校代辦費(fèi)、應(yīng)繳稅金、借入(歸還)款項(xiàng)、退費(fèi)(款)等。各行政事業(yè)單位選擇與原暫存款項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的新項(xiàng)目執(zhí)行碼和項(xiàng)目名稱(chēng),填列相應(yīng)的金額。 ②不作為暫存款管理、需重新界定的項(xiàng)目,具體操作如下: a.未使用完畢的上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金,如需繼續(xù)作為上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金使用,各行政事業(yè)單位應(yīng)將該資金分為省級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金、市級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金(該項(xiàng)目?jī)H限本次暫存款清理使用)兩類(lèi),選擇對(duì)應(yīng)的新項(xiàng)目執(zhí)行碼,填列相應(yīng)金額;如不需使用,選擇“歷年結(jié)余資金”填列相應(yīng)金額。 b.原暫存款項(xiàng)目結(jié)余如不再需要支付,單位應(yīng)選擇“歷年結(jié)余資金”填列相應(yīng)金額。 c.原暫存款項(xiàng)目從2013年7月1日至2015年6月30日止,兩年未有收支發(fā)生(詳見(jiàn)附件5《兩年未動(dòng)用暫存款項(xiàng)目清單》),原則上應(yīng)作為不需支付暫存款,歸入“歷年結(jié)余資金”填列相應(yīng)金額;如確實(shí)還需支付,提供相關(guān)依據(jù)交業(yè)務(wù)處室審核后,繼續(xù)作為對(duì)應(yīng)的新暫存款項(xiàng)目使用。 (4)各行政事業(yè)單位申報(bào)完畢后生成《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)清理表,詳見(jiàn)附件6),打印紙質(zhì)版一份,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,連同電子表報(bào)市財(cái)政局相應(yīng)業(yè)務(wù)處室。 (5)如單位無(wú)財(cái)政一體化系統(tǒng)的非稅收繳模塊,為財(cái)政局代開(kāi)票單位(具體名單詳見(jiàn)附件1帶“*”單位),由單位至市財(cái)政局綜合處代編清理表,填報(bào)完畢后打印紙質(zhì)《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表》一份,交相應(yīng)業(yè)務(wù)處室審核,簽字確認(rèn)后轉(zhuǎn)交國(guó)庫(kù)處,進(jìn)行暫存款的清理工作。 (三)第三階段:暫存款審核界定和劃轉(zhuǎn)使用(8月10日至8月21日)。 1.審核界定。 (1)8月13日前,市財(cái)政局業(yè)務(wù)處室在一體化系統(tǒng)的“暫存款清理”模塊,對(duì)各單位上報(bào)的情況進(jìn)行全面審核并提出處理意見(jiàn),審核流程詳見(jiàn)附件4《填報(bào)說(shuō)明》。核對(duì)暫存款原項(xiàng)目拆分至新項(xiàng)目是否合理,拆分金額是否準(zhǔn)確,兩年未動(dòng)用暫存款是否應(yīng)劃轉(zhuǎn)至歷年結(jié)余資金等。審核完畢后生成《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表》,打印紙質(zhì)版一份,經(jīng)處室主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋處室公章后連同電子表轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)庫(kù)處。 (2)8月19日前,市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處對(duì)業(yè)務(wù)處室轉(zhuǎn)報(bào)的清理表就暫存款新舊項(xiàng)目拆分金額進(jìn)行審核。 2.劃轉(zhuǎn)使用。8月21日前,市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處根據(jù)《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表》中暫存款審核界定意見(jiàn),將各單位結(jié)余暫存款進(jìn)行重新劃轉(zhuǎn)。 (1)仍需支付的暫存款結(jié)余資金,劃轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新版暫存款項(xiàng)目,各行政事業(yè)單位按照暫存款管理辦法繼續(xù)使用。 (2)不作為暫存款管理、需重新界定的項(xiàng)目,具體操作如下: ①上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金:由市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處根據(jù)清理表,劃轉(zhuǎn)至政府非稅收入專(zhuān)戶(hù)中納入專(zhuān)戶(hù)管理資金的省級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金、市級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金(該項(xiàng)目?jī)H限本次暫存款清理使用),單位使用時(shí)按照《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政非稅專(zhuān)戶(hù)資金管理的通知》(常財(cái)綜〔2015〕17號(hào))文件精神,辦理相關(guān)手續(xù)。為加強(qiáng)預(yù)算管理,上下級(jí)往來(lái)應(yīng)通過(guò)指標(biāo)核算,由財(cái)政部門(mén)將指標(biāo)下達(dá)預(yù)算單位使用。 ②不需支付的暫存款結(jié)余:市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處根據(jù)清理表,將該項(xiàng)目余額劃轉(zhuǎn)至政府非稅收入專(zhuān)戶(hù)中的歷年結(jié)余資金后,作為單位部門(mén)預(yù)算來(lái)源安排使用。 ③兩年未動(dòng)用的暫存款:各行政事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)提供的附件5《兩年未動(dòng)用暫存款項(xiàng)目清單》填列后,市財(cái)政局國(guó)庫(kù)處將該暫存款項(xiàng)目余額分別劃轉(zhuǎn)至政府非稅收入專(zhuān)戶(hù)中的歷年結(jié)余資金和新暫存款項(xiàng)目。劃轉(zhuǎn)至新暫存款項(xiàng)目部分,按照新的暫存款支出辦法執(zhí)行;劃轉(zhuǎn)至政府非稅收入專(zhuān)戶(hù)中的歷年結(jié)余資金部分,作為單位部門(mén)預(yù)算來(lái)源安排使用。 3.收支解凍。暫存款清理遵循先申報(bào)、先審核、先啟用原則。財(cái)政部門(mén)根據(jù)各行政事業(yè)單位暫存款清理申報(bào)順序,先行清理完畢的單位,市財(cái)政局綜合處隨即開(kāi)放新項(xiàng)目庫(kù),供單位開(kāi)具結(jié)算資金一般繳款書(shū)收取暫存款;同時(shí)對(duì)取消基本賬戶(hù)單位生成新的指標(biāo)和計(jì)劃下達(dá)單位進(jìn)行暫存款的使用和支?。粚?duì)基本賬戶(hù)保留單位重新受理暫存款的撥付工作。 四、會(huì)計(jì)核算 (一)取消基本賬戶(hù)單位 1.財(cái)政部門(mén)將預(yù)算單位尚未使用的暫存款額度沖抵收回 (1)財(cái)政授權(quán)支付用款額度 借:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(原暫存款收費(fèi)項(xiàng)目) 貸:零余額賬戶(hù)用款額度 (2)財(cái)政直接支付用款額度 不做會(huì)計(jì)分錄。 2.各單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)審核界定的《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表》,做新舊暫存款收費(fèi)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)換、劃轉(zhuǎn)納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入、劃轉(zhuǎn)歷年結(jié)余收入 (1)仍作為暫存款管理的收費(fèi)項(xiàng)目作新舊轉(zhuǎn)換 借:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(新暫存款項(xiàng)目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) (2)上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金等暫存款經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核界定后劃轉(zhuǎn)為納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入 ①將原暫存款沖抵 借:財(cái)政撥款收入(或其他收入、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) ②同時(shí)增加專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入 借:應(yīng)繳財(cái)政(或?qū)?hù))款——上繳財(cái)政 貸:應(yīng)繳財(cái)政(或?qū)?hù))款——省級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金 ——市級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金 (3)結(jié)余不需支付的暫存款經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核界定后劃轉(zhuǎn)為歷年結(jié)余資金 ①將原暫存款沖抵 借:應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) ②同時(shí)增加歷年結(jié)余資金 借:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(歷年結(jié)余) 貸:凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目 3.收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)下達(dá)授權(quán)支付用款額度 (1)收到暫存款額度 借:零余額賬戶(hù)用款額度 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(新暫存款收費(fèi)項(xiàng)目) (2)收到省、市撥入專(zhuān)項(xiàng)資金等納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入額度 借:零余額賬戶(hù)用款額度 貸:財(cái)政撥款收入(或其他收入、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) (3)收到歷年結(jié)余資金額度 借:零余額賬戶(hù)用款額度 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(歷年結(jié)余) 4.收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)下達(dá)直接支付用款額度,不做會(huì)計(jì)分錄 5.其他相關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法按照《關(guān)于印發(fā)常州市市級(jí)國(guó)庫(kù)管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》(常財(cái)庫(kù)〔2013〕12號(hào))文件執(zhí)行。 (二)基本賬戶(hù)保留且實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付單位 1.財(cái)政部門(mén)將預(yù)算單位尚未撥回的暫存款凍結(jié) 不做會(huì)計(jì)分錄 2.各單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)審核界定的《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表》,做新舊暫存款收費(fèi)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)換、劃轉(zhuǎn)納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入、劃轉(zhuǎn)歷年結(jié)余收入 (1)仍作為暫存款管理的收費(fèi)項(xiàng)目作新舊轉(zhuǎn)換 借:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(新暫存款項(xiàng)目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) (2)上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金等暫存款經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核界定后劃轉(zhuǎn)為納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入 ①將原暫存款沖抵 借:財(cái)政撥款收入(或其他收入、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) ②同時(shí)增加專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入 借:應(yīng)繳財(cái)政(或?qū)?hù))款——上繳財(cái)政 貸:應(yīng)繳財(cái)政(或?qū)?hù))款——省級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金 ——市級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金 (3)結(jié)余不需支付的暫存款經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核界定后劃轉(zhuǎn)為歷年結(jié)余資金 ①將原暫存款沖抵 借:應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) ②同時(shí)增加歷年結(jié)余資金 借:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(歷年結(jié)余) 貸:凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目 3.仍作為暫存款管理的資金撥付到基本賬戶(hù)使用 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(新暫存款項(xiàng)目) 4.上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金、歷年結(jié)余資金經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后批復(fù)下達(dá)授權(quán)支付用款額度 (1)收到省、市撥入專(zhuān)項(xiàng)資金等納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入額度 借:零余額賬戶(hù)用款額度 貸:財(cái)政撥款收入(或其他收入、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) (2)收到歷年結(jié)余資金額度 借:零余額賬戶(hù)用款額度 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(歷年結(jié)余) 5.上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金、歷年結(jié)余資金經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后批復(fù)下達(dá)直接支付用款額度,不做會(huì)計(jì)分錄, 6.其他相關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法按照《關(guān)于印發(fā)常州市市級(jí)國(guó)庫(kù)管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》(常財(cái)庫(kù)〔2013〕12號(hào))文件執(zhí)行。 (三)基本賬戶(hù)保留且未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付單位 1.財(cái)政部門(mén)將預(yù)算單位尚未撥回的暫存款凍結(jié) 不做會(huì)計(jì)分錄 2.各單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)審核界定的《常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表》,做新舊暫存款收費(fèi)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)換、劃轉(zhuǎn)納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入、劃轉(zhuǎn)歷年結(jié)余收入 (1)仍作為暫存款管理的收費(fèi)項(xiàng)目作新舊轉(zhuǎn)換 借:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(新暫存款項(xiàng)目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) (2)上級(jí)部門(mén)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金等暫存款經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核界定后劃轉(zhuǎn)為納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入 ①將原暫存款沖抵 借:財(cái)政撥款收入(或其他收入、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) ②同時(shí)增加專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入 借:應(yīng)繳財(cái)政(或?qū)?hù))款——上繳財(cái)政 貸:應(yīng)繳財(cái)政(或?qū)?hù))款——省級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金 ——市級(jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)資金 (3)結(jié)余不需支付的暫存款經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核界定后劃轉(zhuǎn)為歷年結(jié)余資金 ①將原暫存款沖抵 借:應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(舊暫存款項(xiàng)目) ②同時(shí)增加歷年結(jié)余資金 借:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(歷年結(jié)余) 貸:凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目 3.收到財(cái)政部門(mén)下?lián)苜Y金 (1)撥回仍作為暫存款管理資金 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款——財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(新暫存款項(xiàng)目) (2)撥回省、市撥入專(zhuān)項(xiàng)資金等納入專(zhuān)戶(hù)管理非稅收入 借:銀行存款 貸:財(cái)政撥款收入(或其他收入、或凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目) (3)撥回歷年結(jié)余資金 借:銀行存款 貸:凈資產(chǎn)類(lèi)科目中各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目 4.使用劃轉(zhuǎn)為納入專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入和歷年結(jié)余資金時(shí) 借:經(jīng)費(fèi)支出(或事業(yè)支出) 貸:銀行存款 五、工作要求 (一)各行政事業(yè)單位要加強(qiáng)暫存款管理,認(rèn)真組織本部門(mén)、本單位的暫存款清理工作,及時(shí)、完整地進(jìn)行清理申報(bào),確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確;主管部門(mén)在做好本級(jí)暫存款清理工作的同時(shí),要指導(dǎo)、督促下屬單位按規(guī)定及時(shí)做好暫存款清理申報(bào),確保本次工作的順利進(jìn)行。 (二)對(duì)借清理暫存款之機(jī),轉(zhuǎn)移資金、突擊花錢(qián)、虛列支出的,以及借機(jī)改變暫存款資金用途的,一經(jīng)核實(shí),對(duì)暫存款余額予以沒(méi)收,同時(shí)對(duì)相關(guān)單位負(fù)責(zé)人和責(zé)任人嚴(yán)肅處理。 1.行政事業(yè)單位名單 2.暫存款項(xiàng)目結(jié)余負(fù)數(shù)清單 3.常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款項(xiàng)目結(jié)余表 4.填報(bào)說(shuō)明 5.兩年未動(dòng)用暫存款項(xiàng)目清單 6.常州市市級(jí)行政事業(yè)單位暫存款結(jié)余清理表 常州市財(cái)政局 2015年7月17日
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